세무기장이란?

법조문이나 회계기준을 보면 모두 목적, 정의로 시작하고 있는데, 제 블로그에는 목적만 있고, 정의가 빠져있는 것 같아, 세무기장에 대한 정의를 해보려 합니다. 개인사업자 기준으로 설명합니다.

(*) 복식부기/간편장부/간이과세자/기준경비율/단순경비율대상자 등 기본 용어는 아래글에서 정리하였습니다.

# 기장(記帳): 장부를 기록하다.

세무기장의 정의

1. 세무기장의 기장이라 함은 장부를 기록하다는 의미

2. 대부분 세무기장이라 하면 세금 신고를 대신 해주는 걸로 알고 있지만 사실은 세금 신고를 위한 장부를 기록해 주는 일인 것임.

3. 기장의 1차 목표는 재무제표(재무상태표, 손익계산서)를 완성하는 것임.

4. 매일 발생하는 거래를 일일이 기록(=분개)하고, 일거래를 1년동안 누적하면 재무제표가 완성되는 것임.

5. 물론 연말에는 결산 작업이 필요한데, 주로 현금주의를 발생주의로 돌려주는 작업임

그래서 실제로 뭘 하는데?

기장 + 세무신고(법인세, 종합소득세)

6. 하지만 일반적인 개인사업자의 경우 대부분 거래가 세금계산서를 통한 매출, 매입 거래임.

7. 세금계산서가 발급된 거래는 국세청에 다 기록되기 때문에 국세청에서 거래처의 매출, 매입 세금계산서를 다 긁어 오면 1차적으로 매출, 매입 기록이 완성됨(손익계산서).

8. 또한 기초 보통예금(통장) 잔고에서 매출, 매입을 +, - 하면 예상 기말 보통예금 잔고가 나오는데(물론 결산 작업 필요), 이게 실제 통장잔고와 일치하는지 확인함(재무상태표).

9. 그 외 급여, 현금거래 등 결산을 완료하면 세무 신고(종합소득세, 법인세)를 위한 최종적인 재무상태표와 손익계산서가 완성됨.

10. 완성된 재무제표를 바탕으로 개인사업자는 5월에 종합소득세 신고를 함(법인은 3월에 법인세 신고).

11. 세무 신고는 재무상태표(회계) + 세무조정으로 이루어짐.

12. 세무조정이 틀리면 당연 가산세가 나오지만, 회계가 틀려도 세무 신고가 틀린것과 같이 가산세가 나오는 것임.

12-1. 회계사는 보통 회계감사 경험이 있으므로 규모가 있는 사업체의 경우 회계사가 기장을 하는게 좋음.

부가가치세 신고

13. 종합소득세와 달리 부가가치세는 1년에 2회 신고를 함(7월과 1월, 납부는 4회).

14. 1년에 한번으로 하면 대부분 연말에 정리할 텐데, 거래가 워낙 많기 때문에 장부 정리가 잘 안됨. 그래서 2회에 나눠서 하라는 거임.

15. 그래서 거래가 더 적은 간이과세자는 연 1회, 거래가 더 많고 복잡한 법인사업자는 연 4회 신고를 하도록 함.

https://www.nts.go.kr/nts/cm/cntnts/cntntsView.do?mi=2272&cntntsId=7693

16. 기장업체는 평시에 장부를 기록하고 있다가, 부가가치세 신고전에 최종적으로 결산 및 검증하고, 부가가치세를 신고함.

17. 이때 증빙서류(매출처별합계표, 매입처별합계표, 세금계산서 등 적격증빙)도 함께 제출하여야 함.

급여 관련(금액 산정+4대보험, 원천징수, 연말정산)

18. 예전에는 회계사나 세무사가 노무사와 제휴하여 노무사가 급여 관련 업무를 맡았는데, 요즘에는 회계사나 세무사가 직접 하는 경우가 많음.

19. 4대보험을 조회 + 연봉계약서 등을 토대로 직원들의 급여명세서를 작성 및 발송.

20. 급여명세서를 바탕으로 간이세액표에 따라 원천징수 + 원천징수이행상황신고서 제출(매월)

21. 연말에 종합소득세 연말정산

22. 4대보험 관련

# 4대 보험 취득/상실 신고(수시) (건강보험EDI)

# 4대 보험 보수 총액 신고(3월 10일) (건강보험EDI)

# 일용근로자 근로내용확인신고서 (고용/산재보험 가입 요건) (To. 근로복지공단)

23. 각종 지급명세서 제출

# 지급명세서 - 기타소득: 2월말, 근로·퇴직·사업소득: 3월10일

# 간이지급명세서 - 근로소득: 7월말, 1월말, 거주자의 사업소득: 매월

# 일용근로소득 지급명세서 제출(매월)

24. 요약

기록 + 결산 --> 재무제표 작성

(2회) 부가가치세 신고 + 증빙서류 제출 (7월, 1월)

(1회) (면세사업자) 사업자현황신고(2월)

(1회) 종합소득세 신고 (5월)

(매월) 급여대장 작성, 급여명세서 발송, 원천징수, 원천징수이행상황신고서 제출

(1회) 연말정산 (1월)

4대보험 관련

(수시) 4대 보험 취득/상실 신고

(1회) 4대 보험 보수 총액 신고(3월)

(매월) 일용근로자 근로내용확인신고

각종 지급명세서

(1회) 기타소득 지급명세서(2월)

(1회) 근로·퇴직·사업소득 지급명세서(3월)

(2회) 간이지급명세서(근로)(7월, 1월)

(매월) 간이지급명세서(사업)

(매월) 일용근로소득 지급명세서

결론: 할일이 매우 매우 매우 많다. 웬만하면 회계사무소나 세무사무소에 맡기자.

특히, 세무회계컨설팅 봄날에 맡기자!

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